在如何看待繳稅這個(gè)問題上，我國(guó)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者（尤其是中小企業(yè)）采取的往往是一種抵觸和僥幸的心理。
為何抵觸？很多老板就開始叫苦了："我起早貪黑，每天累死累活，也就賺這么一點(diǎn)錢。結(jié)果全都要拿去孝敬國(guó)家了。我要是不逃點(diǎn)稅的話，這公司還怎么開下去？”
何以僥幸？這年頭，這社會(huì)，只要是中小企業(yè)，哪個(gè)不逃稅？又有多少被稅務(wù)局查到？反正天高皇帝遠(yuǎn)，查到別人也查不到我，混一天是一天唄。
隨著稅收管理步入信息、信用管理新常態(tài)，風(fēng)險(xiǎn)加共治的特征越來越突出，納稅環(huán)境越來越凈化。我們可以預(yù)見到——稅務(wù)局在查繳稅款這件事上，只會(huì)越來越嚴(yán)格，正所謂“天網(wǎng)恢恢，疏而不漏”。
所以，中小企業(yè)如果繼續(xù)以往的做法，那么實(shí)際上就是在冒著越來越大的風(fēng)險(xiǎn)。甚至在極端的情況下，之前投入的所有心血就可能因?yàn)檫@逃稅的問題而毀于一旦。
01
稅務(wù)籌劃是您的權(quán)利
那么，要不要來聊聊“稅務(wù)籌劃”？
老板們乍聽到這個(gè)詞，可能會(huì)覺得有點(diǎn)高大上，甚至總覺得籠罩著一層神秘的面紗。
且聽這回分解：
“稅務(wù)籌劃”可是每一個(gè)納稅人所享有的合法權(quán)利！
為什么我們會(huì)有這樣的權(quán)利呢？其根源就在于，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)、金融體系的日趨繁復(fù)和完善，使得國(guó)家在征稅的時(shí)候會(huì)照顧到方方面面的因素，通過種種細(xì)節(jié)性的、技術(shù)性的立法和規(guī)定，構(gòu)筑起龐大的稅收大廈。
如果你不懂稅法，或僅僅是一知半解，那么可能就無法準(zhǔn)確獲知某些對(duì)你有利的細(xì)節(jié)。這就好比你深入?yún)擦痔綄?，但如果沒有指南針、沒有野外探險(xiǎn)技術(shù)，那么很多寶藏你是無法將之尋找并挖掘出來的。
用專業(yè)術(shù)語(yǔ)來說就是：稅收籌劃是納稅人在現(xiàn)行法律框架內(nèi)，通過對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，達(dá)到少納稅或推遲納稅目的的行為。
它與偷稅、逃稅乃至避稅都有著顯著不同——為了達(dá)到不違法的目的，一個(gè)稅收籌劃專家需要非常熟悉各項(xiàng)稅收法律法規(guī)、各種實(shí)時(shí)政策，洞悉其彼此之間的聯(lián)系。
如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)者想要輕松玩轉(zhuǎn)稅務(wù)籌劃的話，只能刻苦鉆研，這樣國(guó)家普及稅法的目的達(dá)到了，同時(shí)也提高了經(jīng)營(yíng)者主動(dòng)申報(bào)納稅的積極性。當(dāng)然，老板們平時(shí)這么忙碌，能做到這一點(diǎn)的，恐怕鳳毛麟角的。
02
稅務(wù)籌劃的理論依據(jù)
可能還是有一些老板不太放心。比如我原來繳稅100萬，經(jīng)過這么一番“稅務(wù)籌劃”的操作，只需要繳稅80萬了。國(guó)家少收到了20萬真金白銀，怎么能說我沒有偷稅逃稅呢？
請(qǐng)您砌上一壺茶，我們暫且來說說這略顯枯燥的理論依據(jù)。
稅收有兩個(gè)主要目的。第一就是實(shí)現(xiàn)國(guó)家的財(cái)政收入，從而用于提供公共服務(wù)、公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等；第二就是對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行再分配，調(diào)節(jié)社會(huì)收入，并對(duì)某些需要發(fā)展的行業(yè)、地區(qū)、實(shí)體進(jìn)行扶持。
從這第二點(diǎn)上，我們?cè)俜謨煞矫嬲归_一下：
1、富人和窮人
（一）不管哪國(guó)的稅收政策，只要政府想維持長(zhǎng)治久安，就一定會(huì)對(duì)富人、高收入者（包括在企業(yè)中領(lǐng)取高工資的人群）施以重稅。以及一定會(huì)拿出來點(diǎn)分給窮人，這大概就是所謂的“劫富濟(jì)貧”，這樣社會(huì)才會(huì)穩(wěn)定。
（二）而與此相對(duì)的，對(duì)于窮人，國(guó)家當(dāng)然要施以援手，因此適用于他們的稅率就很低，甚至接近于沒有（比如個(gè)稅免征額以下的工資薪金收入無需交個(gè)人所得稅）。
（三）與窮人類似的是廣大小微企業(yè)。比起那些有銀行、政府做背書的門閥式大企業(yè)、有跨國(guó)集團(tuán)做后盾的外資企業(yè)，小微企業(yè)可以稱得上是企業(yè)界的窮人。但它卻解決了全國(guó)70%以上的就業(yè)，是GDP增長(zhǎng)的重要拉動(dòng)力量。所以國(guó)家必然會(huì)不遺余力地加以呵護(hù)和扶持，其中重點(diǎn)就是稅收和補(bǔ)貼，從而降低小微企業(yè)的成本，鼓勵(lì)富人們投資小微企業(yè)。
因此，重點(diǎn)來了：國(guó)家對(duì)于富人和小微企業(yè)的稅收籌劃政策必然有很大差異，而富人將個(gè)人收入轉(zhuǎn)為對(duì)小微企業(yè)的投資或者小微企業(yè)的收入，也是必然的趨勢(shì)。
所以，富人就需要在對(duì)自己收入進(jìn)行分配的時(shí)候，合理考慮在個(gè)人和家庭層面的收入水平，以及投資所帶來的優(yōu)惠效果，從而得到其利益最大化的安排，其中就必須包括：盡可能地享受適用于中小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
2、發(fā)達(dá)地區(qū)和落后地區(qū)
一個(gè)大國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，總是存在著二元性：沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，居民收入普遍較高，政府財(cái)政充盈；內(nèi)陸地區(qū)則經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后，居民收入較低，政府財(cái)政捉襟見肘。
我國(guó)雖然是統(tǒng)一稅制國(guó)家，但對(duì)于不同地區(qū)，還是會(huì)給予政策傾斜，從而用經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)來補(bǔ)貼落后地區(qū)。這類受到政策傾斜的地區(qū)，就叫做“稅收洼地”。
要知道，我們國(guó)家改革開放，靠的什么去吸引外商投資？低成本啊！人力資源便宜，物料便宜，土地便宜，再加上對(duì)于外商而言更低的稅率（我國(guó)直到2008年以后才對(duì)外商采取國(guó)民待遇）。那么對(duì)于國(guó)內(nèi)的稅收洼地而言，要的就是相同的效果——用稅收優(yōu)惠政策吸引來自國(guó)內(nèi)發(fā)達(dá)地區(qū)的投資。
所以，稅收洼地是一個(gè)相對(duì)的概念，不是地理上的洼地，而是享受政策層面的相對(duì)低稅率優(yōu)惠政策的地區(qū)。由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)二元性會(huì)長(zhǎng)期存在，所以稅收洼地也會(huì)長(zhǎng)期存在。
所以，我們?cè)購(gòu)?qiáng)調(diào)一下：稅收籌劃可不是什么偷漏稅，而是與稅法精神相一致的規(guī)劃行為。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)，投資，理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得節(jié)稅的稅收利益。
正是由于稅收籌劃需要以合法為前提，甚至與避稅都劃清界限，因此稅收籌劃需要具備較高的技術(shù)含量，需要以扎實(shí)的稅法專業(yè)知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為后盾。隨著我國(guó)稅收立法的不斷完善和稅收征管的規(guī)范化，傳統(tǒng)的不太規(guī)范的“稅務(wù)籌劃”將無以為繼或面臨高企的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合法、合規(guī)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)理性、必然的選擇。
結(jié)合目前為止所做過的大量案例，我們可以把這種技術(shù)從宏觀到微觀劃分為三個(gè)層面：
一、是戰(zhàn)略架構(gòu)層面，企業(yè)應(yīng)該搭建起最優(yōu)的稅務(wù)架構(gòu)，比如集團(tuán)總部、總公司、母公司、控股公司的安排與籌劃；集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)的整合；等等。
二、是商業(yè)模式層面，主要在協(xié)議安排里面做文章，對(duì)涉稅條款進(jìn)行設(shè)計(jì)和籌劃，并選擇合適的交易模式。
三、是稅務(wù)管理層面，主要是積極爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策以及成本費(fèi)用的扣除政策，比如上面所說的適用于稅收洼地的優(yōu)惠政策，以及行業(yè)性的優(yōu)惠政策，遞延納稅政策的運(yùn)用等。
實(shí)際上，稅務(wù)籌劃不光需要技術(shù)，還需要在實(shí)操中體現(xiàn)“藝術(shù)”。
這是因?yàn)?，成功的稅?wù)籌劃不能僅停留在方案層面，那樣的話就成了紙上談兵——能否順利落地，才是問題的關(guān)鍵。
結(jié)合小編目前為止所做過的大量案例，我們可以把這種技術(shù)從宏觀到微觀劃分為三個(gè)層面：
一、是戰(zhàn)略架構(gòu)層面，企業(yè)應(yīng)該搭建起最優(yōu)的稅務(wù)架構(gòu)，比如集團(tuán)總部、總公司、母公司、控股公司的安排與籌劃；集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)的整合；等等。
二、是商業(yè)模式層面，主要在協(xié)議安排里面做文章，對(duì)涉稅條款進(jìn)行設(shè)計(jì)和籌劃，并選擇合適的交易模式。
三、是稅務(wù)管理層面，主要是積極爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策以及成本費(fèi)用的扣除政策，比如上面所說的適用于稅收洼地的優(yōu)惠政策，以及行業(yè)性的優(yōu)惠政策，遞延納稅政策的運(yùn)用等。
實(shí)際上，稅務(wù)籌劃不光需要技術(shù)，還需要在實(shí)操中體現(xiàn)“藝術(shù)”。
這是因?yàn)?，成功的稅?wù)籌劃不能僅停留在方案層面，那樣的話就成了紙上談兵——能否順利落地，才是問題的關(guān)鍵。
實(shí)踐中，許多過激的稅務(wù)籌劃方案因缺少合理性，未能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可而最終失敗。這種合理性既包括“合理商業(yè)目的”，也包括“合理的實(shí)際稅負(fù)率”。
如高利潤(rùn)房地產(chǎn)項(xiàng)目，土增稅納稅申報(bào)額卻很低，這樣就很明顯會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和納稅信息具有很高的一致性，如果企業(yè)納稅申報(bào)信息與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息明顯不匹配，那也時(shí)刻面臨著被稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)去喝茶的風(fēng)險(xiǎn)。
但何為“合理商業(yè)目的”、“合理稅負(fù)率”？稅法在這兩方面的界定都非常抽象，更多的依賴于納稅人和稅務(wù)征管機(jī)關(guān)的實(shí)際操作，其間也帶有很大的博弈色彩。因此，一個(gè)專業(yè)的稅收籌劃專家需要洞悉稅務(wù)機(jī)關(guān)所設(shè)定的“紅線”（也就是警戒線），在稅收籌劃過程中需要具備豐富的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)。
所以我們才說，稅收籌劃也是一門實(shí)操的“藝術(shù)”。
總結(jié)一下：稅收籌劃本質(zhì)上是對(duì)于國(guó)家再分配過程中，出于方方面面考慮而給予的政策優(yōu)惠、傾斜進(jìn)行有效的利用。稅收籌劃需要合法性、合理性為依托，既體現(xiàn)理論設(shè)計(jì)的技術(shù)，也需要結(jié)合實(shí)踐中的藝術(shù)。
小編建議廣大企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，尤其是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者盡早改變過去的思路，開始重視起稅收籌劃的重要性。很多高收入人群以及企業(yè)股東賦稅壓力較大，盲目的尋找不合理的避稅及逃稅方式，從而遭受法律制裁，是可悲的。
